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江西60万工薪族可告别个税 年终奖个税有明确计算方法
省地税局解读修改后的个人所得税法
   2011-08-30 05:38   来源: 大江网-新法制报
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  昨日,江西省地税局召开了新闻发布会,就修改后的个人所得税法的一些内容进行了解读。据悉,修改后的个人所得税法将于9月1日起实施,届时江西约有60万人工资薪金所得无须缴纳个税。同时,省地税局相关负责人表示年底前组织对全省贯彻实施个人所得税法情况进行执法检查,对执法不到位的依法追究责任。

  变化

  申报时间延长15天 高收入者个税提高

  据悉,与以往历次个人所得税法修订不同的是,此次在于改革内容是最多的,不仅包括提高减除费用标准,还包括优化工薪所得税率结构、调整生产经营所得税率级距以及延长申报纳税时间,由原来的7天改为15天。

  在减除标准上,将工资薪金个人所得税费用减除标准从现行的每月2000元上调至每月3500元。

  “个人所得税减税并不是针对所有的纳税人,本次个人所得税政策的调整,虽然总体是减税,但在减轻中低收入者税收负担的同时也加大了对高收入者的收入调节力度,提高了高收入者的税收负担。”江西省地税局所得税处处长尹小明说,修改后的个人所得税法,扩大了最高税率45%的覆盖范围,将现行适用40%税率的应纳税所得额并入45%税率,9月1日后,高收入者特别是年收入所得超过12万元的纳税人会感到税收负担有所增加。

  个体户分步进行计算纳税额

  尹小明称,修订后的个人所得税法不仅对个体工商户,而且对于一些实行按年计算个税的特殊行业有一定的影响。

  按照税法规定,个体工商户的生产、经营所得项目的纳税人适用对象包括个体工商户、个人独资企业和合伙企业。新税法自9月1日起开始实施,鉴于个体工商户、个人独资企业和合伙企业的生产经营所得是按年度计算,而且是在一个完整的纳税年度产生的,这就需要分段计算应纳税额,即9月1日前适用税法修改前的减除费用标准和税率表;9月1日(含)后适用税法修改后的减除费用标准和税率表。

  年终汇算清缴分段计算应纳税额时,需要分步进行:①按照有关税收法律、法规和文件规定,计算全年应纳税所得额;②计算前8个月应纳税额:前8个月应纳税额=(全年应纳税所得额×税法修改前的对应税率-速算扣除数)×8/12;③计算后4个月应纳税额:后4个月应纳税额=(全年应纳税所得额×税法修改后的对应税率-速算扣除数)×4/12;④全年应纳税额=前8个月应纳税额+后4个月应纳税额。

  对企事业单位的承包经营、承租经营所得也是比照这个计算方法计算缴纳个人所得税。

  需要注意的是,这个计算方法仅适用于纳税人2011年的生产经营所得,2012年以后则按照修改后的税法统一规定执行。

  江西约60万人无需再缴个税

  据尹小明介绍,根据新的个人所得税法调整措施,预计我省地税部门一年减收个人所得税15亿元左右,占2010年度工薪所得个人所得税的66%。按新法从9月1日起实施计算,2011年剩下的4个月时间,全省地税部门将减收约5亿元。全省工薪收入者的纳税面经过调整以后,由目前的约28.4%下降到6.9%左右,全省工资薪金所得纳税人数由约79.5万人减至约19.5万人,这意味着预计约60万之前须纳个税的工薪所得纳税人不需要再缴纳个人所得税。

  适用

  9月1日后所得工资适用新征税标准

  “除了这些影响外,新法就如何实施以及全年一次性奖金方面也作出了相关的规定。”江西省地税局所得税处副处长罗建萍介绍称,修改后的税法和实施条例均规定自2011年9月1日起施行。具体到工资、薪金所得项目而言,是指纳税人2011年9月1日(含)以后实际取得的工资、薪金所得,应适用税法修改后的减除费用标准和税率表,计算缴纳个人所得税。而纳税人2011年9月1日前实际取得的工资、薪金所得,无论税款是否在2011年9月1日以后入库,均应适用税法修改前的减除费用标准和税率表,计算缴纳个人所得税。比如某人在2011年8月3日取得工资4000元,单位财务人员9月6日到地税部门申报纳税,这种情况不能享受3500元/月的减除费用标准。

  全年一次性奖金作为一个月工薪所得纳税

  据悉,全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况,向雇员发放的一次性奖金。也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。纳税人取得全年一次性奖金,将单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。

  “先将雇员当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数。”尹小明告诉记者,如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的,则应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数;

  如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的,则应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数。

  例如,我国公民韩先生在某一公司工作,2011年12月3日取得工资收入3400元,当月又一次取得年终奖金24100元,其应缴纳多少个人所得税?韩先生因当月工资不足3500元,可用其取得的奖金收入24100元补足其差额部分100元,剩余24000元除以12个月,得出月均收入2000元,其对应的税率和速算扣除数分别为10%和105元。应纳税额=(24100+3400-3500)×10%-105=2295元。

  举措

  加强对高收入者征管依法打击偷逃个税行为

  据悉,此次国家调高个税费用减除标准,主要是为了缩小贫富差距。那么,下一步,我省地税部门在加强高收入者征管方面有什么新的举措呢?

  尹小明称,下一步,省地税局将进一步加强与有关部门的联系和沟通,加强涉税信息的获取和应用,逐步掌握高收入者经济活动和税源分布特点和收入获取规律等情况,综合运用日常税源管理和纳税评估等征管手段,以非劳动所得(主要是财产性所得和资本性所得)为重点,继续加强对高收入者主要所得项目以及高收入行业和人群的个人所得税征管。另外,继续开展高收入者个人所得税的专项检查,依法严厉打击偷逃个人所得税行为。同时,全省地税部门将不折不扣地落实好中低收入纳税群体减税措施。

  文/黄强帅 雪琴 记者余桂华

编辑: 黎中元 【南昌红谷滩又增一幢近200米高楼】
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